采用自有资金进行体外循环的财务造假!

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采用自有资金进行体外循环的财务造假!

马靖昊说会计 马靖昊说会计 2020-05-17

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(一)
【采用自有资金进行体外循环的财务造假】这种造假案一般是系统化的,整个造假流程都有伪造的购销合同、入库单、检验单、生产单、销售单、发票等“真实”的票据和凭证去对应。所有的单据形式上都没有问题,但实际上这笔业务却是虚假的,属于假账真做。下图概括性地表现了整个资金流转和报表的操作过程。
(二)
财务造假主要集中在资产负债表和利润表上,因为资产=负债+所有者权益+收入-费用,通过调节收入和费用的变动,来操纵利润,并且只要调节收入和费用的变动,一定会影响到资产负债表的相关数据。具体手法如虚构收入、提前确认收入、推迟确认收入,多提或少提资产减值准备以调控利润,制造非经常性损益事项,会计政策和会计估计变更,关联交易非关联化等等。

很快就会瘦的志英:请问老师如何关联交易非关联化呢?
马靖昊:请你看看@南山之秦 的回答:字面意思就能理解。比方,你跟二大爷做生意,你二大爷换了个马甲,跟外人说这不是你二大爷,其实他就是你二大爷。
小林居士:关于财务造假的本质,马靖昊老师说过,调高利润,就是费用资产化,或虚增收入;调低利润,就是资产费用化,或收入负债化。言简意赅,八九不离十了。
马靖昊:再补充一句,财务造假都是围绕动态会计平衡等式进行的,虚增利润表达为:资产↑+费用↓=负债↓+期初所有者权益+收入↑,虚减利润表达为:资产↓+费用↑=负债↑+期初所有者权益+收入↓。
(三)
有些上市公司为了搞大营收,只好虚增成本。在成本和营收都增加的情况下,利润也应该增加才对。但是利润增加就意味着要多缴税,某些上市公司为了不多缴税,干脆就不增加利润。因此,在判断其财报是否存在财务造假时,如果成本和营收都增加而利润却没有按照相应的净利率增加,就是重要的破绽之一。 

丁点经济师:原先成本和营收分别为4和6,同步增加一个单位后,成5和7,怎么利润也必须得同步增加?
马靖昊:一般而言,成本增加一个单位,营收应该要增加你一个单位吧。
(四)
每个季末,不少上市公司的财务负责人会将真实利润数据和按照年初确定的年度利润目标分解的季度利润数据报告给董事长或CEO,最后由他们来确定当季度对外披露的利润数据。为什么会出现这种情况呢?原因就是利润不是东西,可以有很多方法造假。好在钱不能造假,当公司出现财务困境时,问题就暴露出来了。

yinyin001:康美说了,钱也能造假。
马靖昊: 钱是造不了假的,康美钱“造假”是耍流氓,这不,一点钞就露馅了,但利润留造假,是点不清的。
有一家上市公司历来是民营绩优股的人设,2017年度净利润24.7亿,2018年前三季度净利润22亿,截至2018年9月30日账上货币资金150亿,这家公司竟然10亿债券没钱兑付!它就是康德新!1月14日它发布的两则超短期融资券到期兑付存在不确定性的特别风险提示公告震惊了市场,财务危机终于让财务造假现了原形!大家都知道,现在该公司已经是退市的命运了!
(五)
上市公司财务造假越猛,税务局越高兴,此谓吹牛税。主板、新三板上市的公司越多,税务局越高兴,此谓补漏税。
凸面玻璃:是的,其实不仅是上市公司这样,我了解的一个施工企业,每年亏损少则一两千万,多则三四千万,员工的社保、公积金都交不上,工资也拖欠,但其财务报表却是每年盈利少则三四百万,多则五六百万。所得税一分不能少交。
毛利百分之六十:确实啊,我们这很多要挂三板的都造假,大幅增利润,税一分不少的交,主板更严重。
萌山少侠:原来吹牛还是要交税的!

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